¿Qué es y cómo funciona el IVA?

El IVA(Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y la prestación de servicios, incrementando en un porcentaje el precio final de la transacción, es decir, con carácter general, cuando las empresas compramos un determinado producto o pagamos por un determinado servicio desembolsamos el precio del bien o servicio más la cuota de IVA que se le aplica a esta operación.

Cómo comentábamos en un post anterior (http://enzimumwp.azurewebsites.net/impuesto-al-consumo-recaudacion-y-gestion-del-iva), las empresas actuamos como recaudadores de impuestos del Estado, ya que la cuota de IVA que recaudamos, son recursos económicos que pertenecen al Estado y que más adelante se los tenemos que ingresar al Tesoro Público.

Operaciones gravadas por el IVA

El IVA grava tres clases de operaciones:

La entrega o prestación de servicios que realicen empresas, empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad económica, siempre que se lleven a cabo dentro de la Península e Islas Baleares, es decir, no es aplicable en Canarias, Ceuta y Melilla. En el ámbito espacial de aplicación se incluyen las islas adyacentes y el mar territorial hasta 12 millas náuticas y el espacio aéreo correspondiente a dicho ámbito.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes, que en general, también son realizadas por empresarios o profesionales, es decir, la compra de bienes cuya procedencia sea un país de la Unión Europea o los servicios que nos prestan otras empresas desde otro país perteneciente a la UE.
Las importaciones de bienes, en este sentido se entiende importación de bienes a la compra de cualquier producto procedente de un país no perteneciente a la UE o a los servicios que se nos presten desde estos países.

Tipos de IVA

La estructura de IVA de todos los estados de la UE viene regulada por la Directiva 2006/112/CE y en ella se establece que, existen dos tipos de IVA en función de la tipología de producto, el general que se fija por cada estado miembro libremente y el/los reducidos que se pueden aplicar hasta dos tipos distintos para un panel de operaciones en concreto establecido por la UE del cual cada estado miembro establece que tipos reducidos y a que productos dentro de ese panel se aplica.

Tipo General

En el caso de España, de manera general, todas las operaciones, están sujetas al tipo general del 21 %

Tipo reducido

El tipo reducido del 10% se aplica en las siguientes operaciones:

Venta de productos utilizados en la nutrición humana o animal (excepto las bebidas alcohólicas), así como entrega de animales y vegetales utilizados para obtener alimentos.
Entrega de Semillas, y materiales de origen exclusivamente animal o vegetal susceptibles de originar la reproducción de animales o vegetales; fertilizantes, residuos orgánicos, herbicidas, plaguicidas, plásticos para el cultivo y la bolsas de papel para la producción de fruta, siempre y cuando sean utilizados en la realización de actividades agrícolas, forestales o ganaderas.
El consumo de agua
La entrega de Medicamentos para uso animal
La entrega de productos farmacéuticos susceptibles de uso directo por el consumidor final (gasas, vendas…)
La entrega de Compresas, tampones, salvaslips y anticonceptivos no medicinales
La entrega de Instrumental diseñado para el uso por parte de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales, como por ejemplo las gafas graduadas o las lentes de contacto.
La entrega o el arrendamiento con opción de compra de viviendas y anexos (garajes y trasteros) con un máximo de dos anexos siempre y cuando se transmitan o arrienden(con opción de compra) en la misma operación.
Flores, plantas de carácter ornamental, semillas y bulbos, y otros productos de origen exclusivamente vegetal susceptibles de ser utilizados en su obtención.
Importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
Entrega y adquisiciones intracomunitarias de objetos de arte cuyo proveedor sea el autor o empresarios no revendedores con derecho a deducir.
Transporte de viajeros y sus equipajes
Servicios de hostelería (incluidos los mixtos con espectáculo), restaurantes y suministros de comidas y bebidas para consumir en el acto
Servicios efectuados a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales y ganaderas.
Servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos, personas físicas, a productores de cine y organizadores de teatro
Servicios de limpieza de la vía pública
La entrada a teatros, conciertos; circos, festejos taurinos y demás espectáculos culturales en vivo.
Las entradas de cine
La entrada a bibliotecas, archivos, centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas.
La entrada a espectáculos deportivos de carácter aficionado
La entrada a exposiciones y ferias de carácter comercial
Las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en viviendas siempre que la construcción o rehabilitación haya concluido al menos dos años antes y la facturación del material no suponga más de un 40% de la facturación de la obra.
Las ejecuciones de obra destinadas principalmente a viviendas, incluidos locales anexos, garajes e instalaciones complementarias, instalaciones de armarios de cocina, de baño y empotrados siempre que se formalice con el promotor.

Tipo superreducido

En este caso, España opta por aplicar un segundo tipo reducido del 4 % para las siguientes operaciones:

Entrega de alimentos calificados como naturales por el Código alimentario: Pan, harinas, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbre, tubérculos y cereales.
Entrega de Libros periódicos, revistas, álbumes, partituras, mapas y cuadernos de dibujo.
Entrega de medicamentos de uso humano.
Entrega de vehículos para personas con movilidad reducida y los servicios de reparación de los mismos.
Entrega de prótesis, órtesis e implantes internos para personas con discapacidad
Entrega o arrendamiento con opción de compra de viviendas de protección oficial con anexos, hasta dos unidades, transmitidos o arrendados en la misma operación.
La prestación de servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche, atención residencial en plazas concertadas o mediante precios derivados de un concurso administrativo o consecuencia de prestación económica que cubra más del 10 % del precio.

Actividades exentas de IVA

No obstante, existen una serie de servicios exentos de tributar por IVA y por lo tanto la empresa no tiene que repercutir las cuotas a sus clientes por este concepto. Los servicios más comunes que gozan de esta ventaja son:

La prestación de servicios de enseñanza autorizadas por un ente público.
La enseñanza de idiomas.
La formación profesional.
La asistencia sanitaria por profesionales médicos.
La prestación de servicios de contratación seguros, reaseguros y capitalización.
Las operaciones financieras de financiación e inversión.
La prestación de servicios de mediación en operaciones financieras exentas.
Arrendamiento de viviendas.
Entrega de terrenos rústicos, no edificables.
La segunda entrega de edificaciones y ulteriores.
La entrega de sellos y efectos timbrados.

Si eres empresario sabes perfectamente la responsabilidad que supone la aplicación correcta de los impuestos y el tiempo que supone tenerlos al día por ello es muy importante para la empresas contar con una asistencia profesional en esta materia.